KIVA adózás

A 2019-es szabályok azonban már lehetővé teszik, hogy akár 1 milliárd forintos bevételig is lehet választani és egészen 3 milliárd forintos bevételi határig lehet a KIVA rendszerében maradni. 2021-től még tovább emelkednek az összeghatárok, 3 milliárd forintig lehet bekerülni és 6 milliárd ig bent maradni, ami már nem is annyira kisvállalati méret. Az adókulcs 2021-től 11%-ra csökkent. A KIVA adózási forma két fő adóalapja a személyi jellegű kifizetések, valamint a tulajdonos részére kiosztott profit.

Kinek éri meg választani a KIVA-t?

Tevékenységi kör tekintetében elsősorban szolgáltató cégeknek lehet előnyös a KIVA választása, de akár más tevékenységi körű cégeknél is hasznos lehet a számítást elvégezni.

Előnyei és hátrányai 2021

A KIVA, azaz a kisvállalati adó egy egyszerűsített adónem fajta, amelynek célja, hogy váltson  három másik vállalkozások által fizetendő adónemet:

szociális hozzájárulási adó,

szakképzési hozzájárulás,

társasági adó

Mi számít adóalapnak?

A KIVA adóalapja főszabály szerint az alábbi tételekből áll néhány korrekció tétel mellett: a személyi jellegű kifizetések és jóváhagyott osztalék összege, amely a kapott osztalékkal és a nettó tőkebevonással is csökkenthető, de legalább a személyi jellegű kifizetések összege.

Mik a kisvállalati adózás előnyei?

Kiváltja a társasági adót, a szociális hozzájárulási adót és a szakképzési hozzájárulást. A személyi jellegű kifizetéseket 19% helyett 11% adó terheli. Egyszerűbb adminisztráció. A béreket terhelő adókulcs (11%) lényegesen kedvezőbb a kiváltott szociális hozzájárulási adó és szakképzési hozzájárulás együttes kulcsánál (17%) szociális hozzájárulási adót és részben a szakképzési hozzájárulást is érintő foglalkoztatással összefüggő kedvezmények többsége a kisvállalati adóban is igénybe vehető a személyi jellegű kifizetések csökkentése révén, a vállalkozásba visszaforgatott nyereség nem képez adóalapot, csak a vállalkozásból kivont nyereség (osztalék) után kell adózni, amennyiben a beruházások tőke bevonását igénylik, költségük a minimumadó, azaz a személyi jellegű kifizetések terhére is leírható az adóalapból.

Kinek előnyös a KIVA?

Ha sok az alkalmazottad és a személyi jellegű kifizetések meghaladják a vállalkozásod nyereségét. Ha a céged növekedése a cél, azaz a nyereséged inkább visszaforgatnád, mint kivennéd.

Kinek hátrányos a KIVA?

A KIVA választása hátrányos azoknak az adózóknak, amelyek gyakorlati képzést folytatnak, vagy a jövőben ilyen tevékenység folytatását tervezik.

De miért is éri meg választani a KIVA-t 2021-től? Személyi ráfordítások még mindig 6%-ot lehet megtakarítani a klasszikus adózáshoz képest. A KIVA választásával az adózók nem a 15,5% mértékű SZOCHO-t fizetik, hanem csak 11%-os KIVA-t. Ez az adómérték a megmaradt béren kívüli  juttatásokra is.

Tehát itt is 11%-os KIVA fizetendő. A személyi jellegű kifizetések után a 1’5%-os szakképzési hozzájárulást nem kell megfizetni. A személyi ráfordítások  tekintetében összesen 6% megtakarítást  eredményez. A ki nem osztott eredmény után nem kell nyereségadót fizetni. A fent említett két adó mellett 9%-os Társadalmi adó alól is mentesiti a vállalkozó  céget. Amennyiben a cég úgy dönt, hogy nem kván osztalékot kifizetni  a profitból, nem kell KIVA-t fizetnie a vállalkozásban  tartott eredményre. Addig megteheti míg a profitot cégen belül tartja.

Az állam nem von le adót a visszafogott nyereségből. Ha kiosztja az eredményt, akkor igazából nem 11%-os adót kell fizetni, hanem csak 9%-ot.

Esetleg a tulajdonosok úgy döntenek, hogy mégis szeretnék a megtermelt eredményt osztalékként kivenni a vállalkozásból, akkor az osztalék után kell a KIVA-t fizetni. Beruházásokra fordított összeg csökkenti a fizetendő KIVA alapját.

Amennyiben a vállalat beruházást hajt végbe ez további lehetőség a KIVA összegének csökkentésére. Ez kettős előnyt jelent, mert egyszer a beruházásra csökkenti az adóalapot,utána közvetve az amortizáció elszámoláskor is csökken az adóalap. Ez a kedvezmény akár a személyi jellegű kifizetések KIVA alapját is csökkenti. 

Ki jogosult a KIVA választására?

a betéti társaság (Bt.),

a korlátolt felelősségű társaság (Kft.),

a zártkörűen működő részvénytársaság (Zrt.),

az egyéni cég (Ec.),

a közkereseti társaság (Kkt.),

a szövetkezet és a lakásszövetkezet,

az erdőbirtokossági társulat,

a végrehajtó iroda,

az ügyvédi iroda és a közjegyzői iroda,

a szabadalmi ügyvivői iroda,

a külföldi vállalkozó,

a belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy,

Ha az előző évben a statisztikai létszám  nem haladta meg az 50 főt, ha az árbevétel  nem haladta meg az 1 milliárd forintot, ha a mérleg összeg nem haladta meg az 1 milliárd forintot. 

A kisvállalati adó bevallása

Ez egy éves elszámoló adó. Az adóbevallást az adóévet követő május 31-ig kell elkészíteni és leadni. Ezt a KIVA jellegű nyomtatványon kell elvégezni. Adóelőleg meghatározása

Negyedéves adóelőleget kell fizetni, a tárgynegyedévet követő hó 20-ig kell megtenni.

Mi a KIVA adóelőleg összege?

Személyi jellegű kifizetések összege

A jóváhagyott fizetendő osztalék, csökkentve a külföldön fizetendő osztalék összegével, együttes összegének a 11%-a. Abban az esetben, ha az adóelőleg meghaladja az adóévre megállapított adó összeget, akkor visszaigényelhető.

Hogyan tudsz bejelentkezni a kisvállalati adó hatálya alá?

A már működő vállalkozásnál a bejelentést az év bármely szakaszában megteheted.

A következő hónap első napjától lép hatályba.

Ha új vállalkozás vagy, akkor a kiva adóalanyiságot választására vonatkozó nyilatkozatot a cégbejegyzési kérelmednek kell tartalmaznia.

Mikor nem jogszerű a bejelentésed?

Ha az adott napon a nyilvántartásban a NAV felé az adótartozás  meghaladja az 1 millió forintot.

Hogyan tudsz a KIVA hatálya alól kijelentkezni?

Ha a létszám meghaladja a 100 főt, vagy a bevétel több mint 3 milliárd ft.,akkor a kisvállalati adóalanyiság megszűnik. Itt nem kell figyelembe venni a kapcsolt vállalkozások adatait..

Ha a cég ellen végelszámolás, felszámolás, kényszertörlési eljárás indul, akkor a negatív eljárás kezdő időpontját megelőző nappal szűnik meg. Akkor is, ha az adóalany egyesü vagy szétválik, esetleg megszűnik. 

Az adó alapja

A KIVA-alany  a nyereségadó és a munkáltatói járulékok megfizetése alól mentesül. Cserébe, részben azonos alapra vetítve kell a KIVA-t megfizetni. Az alábbi tételek összegéből tevődik össze azzal, hogy sosem lehet kevesebb a személyi jellegű ráfordítások összegénél:Személyi jellegű ráfordítások; A tagok részére kifizetett tőke, osztalék.

A pénztár növekménye, de legfeljebb a pénztár értékének az ún. mentesített értéket meghaladó része; Ha nem a vállalkozás  érdekében felmerülő a költség. A megfizetett bírság, pótlék; Csökken az adóalap,a  tőkebevonás esetén a saját tőke növekedése ként  elszámolt összeg, osztalék, a pénztár értékének csökkentése, az elhatárolt veszteség.

Személyi jellegű ráfordítások

A KIVA szempontjából a járulékalapot képező jövedelmek, a béren kívüli és az egyes meghatározott juttatások minősülnek. A KIVA alá tartozó vállalkozások tagjai után a minimálbér 112,5%-át kell személyi jellegű kifizetésként figyelembe venni, ha nem keletkezik legalább ekkora összegű járulékalapot képező jövedelme a tagnak.Ismeri tehát a társas vállalkozó után fizetendő minimum járulék intézményét.

Pénztárállomány

A  KIVA-ban a pénztárállomány változása különös jelentőséggel bír. Ezzel az volt a jogalkotó szándék, hogy megakadályozza, hogy a pénztár állomány növekedésén  keresztül a vállalkozás  pénztár állománya nem ellenőrizhető  módon adott adott esetben ne a vállalkozás érdekében kerüljön felhasználásra. vállalkozás érdekében kerüljön felhasználásra. Mert  nyereségadó hiányában a pénztárban lévő pénzeszközök még adózatlan jövedelmek maradnak  addig, amíg azt osztalékként a cég ki nem fizeti. A  készpénz-állomány növekedése adóalap-növelő, csökkenése adóalap-csökkentő tétel. A KIVA bevezette a pénztár mentesített értéke fogalmat azért, hogy elismerje, egy vállalkozás életében természetes  lehet a pénztár növekedése,ha  az arányban áll a forgalommal. A pénztár mentesített értéke éppen ezért a tárgyévi forgalom 5%-a, de legalább 1 millió forint. 

Mivel a pénztárállomány tárgyévi növekménye legfeljebb a pénztár mentesített értékét meghaladó összegben növeli az adóalapot, ezért mindaddig, amíg a pénztárban lévő összeg nem éri el a forgalom 5%-át, vagy forgalomtól függetlenül az 1 millió forintot, ezzel a módosító tétellel nem kell számolni.

Elhatárolt veszteség

Egyrészt a KIVA alanyiságot megelőzően, a társasági adóban még fel nem használt elhatárolt veszteség;

Másrészt a KIVA alanyiság alatt, ha a személyi jellegű ráfordítások kívüli adóalap-tételek összege negatív ilyen esetben tehát a KIVA alapja a személyi jellegű ráfordítás lesz.

Az elhatárolt veszteség korlátozás nélkül használható fel azzal, hogy főszabály szerint egyetlen évben sem lehet a KIVA alapja – még az elhatárolt veszteség levonása után sem – kevesebb, mint a személyi jellegű ráfordítások összege.

Kivétel, hogy az elhatárolt veszteséggel a személyi jellegű ráfordítások összege alá csökkenthető a KIVA alap akkor, ha az adott évben tárgyi eszközzel, szellemi termékkel, kísérleti fejlesztés aktivált értékével kapcsolatban merült fel a cégnek költsége. Ilyen esetben ezen költségek erejéig az elhatárolt veszteség a személyi jellegű ráfordítások csökkentésére is felhasználható azzal, hogy természetesen ez már további elhatárolt veszteséget nem keletkeztethet. Újabb példáját láthatjuk tehát annak, hogyan támogatja a KIVA adó halasztással a beruházásokat.

Transzferár

A KIVA szerint adózóknak is figyelemmel kell lenni a transzferár-szabályokra. A törvény szerint „amennyiben az adózó kapcsolt vállalkozásával kötött szerződésében, megállapodásában olyan ellenértéket határoz meg, amely nem felel meg a szokásos piaci árnak, az adóalapot a szokásos piaci ár és az ügyleti érték különbségével úgy módosítja, hogy az olyan adóalapnak feleljen meg, mintha  független vállalkozással kötött volna szerződést, megállapodást”.

A KIVA alapját nem érinti sem az értékesítés nettó árbevétele, sem a személyi ráfordításon kívüli költségek. Az elhatárolt veszteség, illetve a kifizetett osztalék esetén lehet álláspontunk szerint ténylegesen releváns a transzferárazás.